В отчётности по МСФО за 2012 год ОАО «РЖД» предупредило о возросших рисках для компании по налогу на прибыль из-за изменений в трансфертном ценообразовании. В этом и следующем году ситуация может ещё более осложниться.

До 2012 года налоговое законодательство разрешало налоговым органам применять корректировки налоговой базы и доначислять суммы налога на прибыль к уплате в отношении всех контролируемых сделок, если цена отличается от рыночных цен в ту или иную сторону более чем на 20%.

По новым правилам с 2012 года корректировка разрешена, если цены отличаются от диапазона рыночных цен, но при этом подлежат контролю все сделки между взаимозависимыми лицами, если они по году превысили в общей сложности 3 млрд руб. В этом году этот порог снизится до 2 млрд руб., а в 2014-м – до миллиарда. При этом компании должны подать в ФНС все сведения о таких сделках, и бремя доказывания обоснованности цены ложится уже не на налоговиков, а на саму компанию. Как раз сейчас в ФНС начали поступать сведения о трансфертных сделках за прошлый год.

Новые поправки были приняты после многолетних дебатов в целях облегчения жизни крупному бизнесу. В пакете с ними было принято положение о консолидированных налогоплательщиках, которое позволяло при определённом объёме оборотов организовать консолидированную группу, где цена сделок уже не контролировалась. Этим воспользовались «Газпром», «Роснефть» и ряд других компаний. Однако ОАО «РЖД» сделать это не может из-за отсутствия стабильности. Холдинг находится в процессе реформирования, и у него постоянно меняется периметр – изменяются доли акций, которыми владеет материнская структура и её «дочки».

Как пояснил «Гудку» заместитель руководителя департамента налоговой политики и методологии налогового учёта ОАО «РЖД» Денис Полехин, в холдинге между взаимозависимыми лицами (которых более 200) происходит очень много сделок, и значительная их часть уже подпадает под планку в 3 млрд руб. Ведь различные компании заключают между собой крупные сделки по покупке материалов и ремонтам. А теперь решать, применяются рыночные цены или нет в этом случае, будут сами налоговики без какого-то определённого диапазона. «Новые правила очень сильно увеличили нагрузку на РЖД, – говорит Денис Полехин. – Нам пришлось разработать все методики и правила, определяющие рыночность цены, контролировать их применение. Создали новый отдел, новое программное оборудование и привлекли консультантов из аудиторских компаний. Приходится отслеживать каждую сделку и смотреть, когда их общая сумма превысит 3 млрд руб. А в этом и следующем году контролируемых сделок станет ещё больше в связи с понижением планки».

Если сделка проходит по цене ниже рыночной, то ФНС по итогам проверки доначисляет компании налоги, в результате чего увеличивается размер налога на прибыль. При завышении цены ситуация обратная. «Существует вероятность того, что государственные органы могут занять иную позицию в отношении вопросов, допускающих возможность толкования, что может оказать существенное влияние на финансовую отчётность группы», – говорится в отчёте.

Из-за возможных рисков пришлось заложить повышенные резервы. Если в 2011 году при налоге на прибыль в 82 млрд руб. заложили 5 млрд резервов (6%), то в прошлом на 44,588 млрд пришлось резервировать 3,19 млрд (7,2%). И в дальнейшем показатель будет расти.

Тем не менее заместитель министра финансов Сергей Шаталов полагает, что новые правила – это значительный шаг вперёд, поскольку теперь важную роль играет профессиональное мнение самого налогоплательщика и налогового органа. Это даёт определённую гибкость в применении законодательства.

«Для компаний существенно расширен перечень источников, из которых можно черпать данные о ценах на рынке, и налоговые органы не могут использовать базы данных, недоступные налогоплательщику, – говорит Сергей Шаталов. – Адаптация к новым правилам будет непростой, и мы предусмотрели переходные положения, облегчающие эти процедуры». В первую очередь это касается штрафных санкций.